Das Moratorium für Unternehmensinspektionen hat seinen Nutzen völlig ausgeschöpft. Obwohl die Werchowna Rada im Dezember 2017 das Verbot von Inspektionen bei kleinen und mittleren Unternehmen bis 2018 verlängerte, besuchen Inspektoren die Unternehmer weiterhin regelmäßig. Laut dem Inspektionsportal wurden seit Anfang 2018 24.900 außerplanmäßige, 108.800 planmäßige und über 27.000 umfassende Inspektionen durchgeführt, schreibt Verstand.
Was steht auf dem „Plan“ der Inspektoren? Im Jahr 2019 werden die Aufsichtsbehörden über 121.000 Unternehmen prüfen. Davon werden 30.400 Unternehmen und Unternehmer umfassenden Kontrollen unterzogen.
Inspektoren des staatlichen Katastrophenschutzdienstes (76.300 Inspektionen), des staatlichen Verbraucherdienstes (21.700 Inspektionen), des staatlichen Arbeitsdienstes (17.000 Inspektionen), der staatlichen Umweltinspektion (10.200 Inspektionen) und der staatlichen Architektur- und Bauinspektion (3600 Inspektionen) besuchen die Unternehmen am häufigsten. Derzeit gibt es keinen Inspektionsplan des staatlichen Finanzdienstes. Diese werden in der Regel im Dezember genehmigt. Der Plan des SFS für 2018 sieht über 8500 Inspektionen bei Unternehmen und Einzelunternehmern vor.
Laut Opendatabot stehen im Jahr 2019 insbesondere landwirtschaftliche Betriebe (rund 17.000), Groß- und Einzelhandelsunternehmen (über 11.000 Unternehmen), Bauunternehmen (rund 5000 Unternehmen) sowie Vertreter der Lebensmittelindustrie, des Transportgewerbes und Verwaltungsgesellschaften im Wohnungs- und Versorgungssektor im Fokus der Kontrolleure.
Wer ist der Gruseligste von allen? Unternehmen sollten sich vor Prüfungen durch Steuer- und Arbeitsinspektoren in Acht nehmen. Schließlich wird der Staatshaushalt im Jahr 2019 von ihrer Wirksamkeit abhängen. Und der Appetit der Behörden auf Steuereintreibung wächst täglich.
Der Haushaltsentwurf für 2019, der derzeit für die zweite Lesung vorbereitet wird (Gesetzentwurf Nr. 9000), prognostiziert Steuereinnahmen in Höhe von 861 Milliarden UAH für das kommende Jahr, 101 Milliarden UAH mehr als das Ziel für 2018. Daher ist mit Prüfungen der Berechnung und Zahlung wichtiger Steuern zu rechnen, darunter Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer, Einkommensteuer, Verbrauchsteuern und der einheitlichen Sozialabgabe. Unweigerlich werden die Einhaltung der Kassendisziplin und die Nutzung von Registrierkassen (CRS) geprüft, insbesondere angesichts der Absicht des Finanzministeriums, eine vollständige Fiskalisierung aller Kleinunternehmen zu erreichen.
Darüber hinaus beabsichtigen die Abgeordneten, den Mindestlohn erneut zu erhöhen – von 3723 UAH auf 4173 UAH pro Monat. Diese Mindestlohnrevision führt zu einer Erhöhung des einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags (USC), den die Arbeitgeber zahlen müssen. Infolgedessen werden Unternehmen alles daran setzen, die Formalisierung von Arbeitsverhältnissen mit ihren Mitarbeitern zu vermeiden. Dies bedeutet, dass der staatliche Arbeitsdienst seine Jagd auf illegale Arbeitskräfte intensivieren wird.
Was sind die Gründe für den Besuch der Inspektoren? Beispielsweise kann der Staatliche Finanzdienst zusätzlich zu einer planmäßigen Betriebsprüfung ein Unternehmen aufgrund eines Gerichtsbeschlusses besuchen, wenn der Verdacht besteht, dass der Steuerzahler gegen Steuergesetze verstößt, indem er in seinen Berichten falsche Angaben macht oder Berichte nicht einreicht, oder wenn Beschwerden von Gegenunternehmen vorliegen. Darüber hinaus können auch andere Stellen, wie der Rentenfonds oder der Staatliche Arbeitsdienst, den Steuerbehörden Informationen über mögliche Verstöße übermitteln.
„Der staatliche Finanzdienst führt ohne vorherige Ankündigung tatsächliche Inspektionen durch, die auf Informationen von Regierungsbehörden oder lokalen Regierungen über mögliche Gesetzesverstöße, den Einsatz von Leiharbeitern ohne ordnungsgemäße Formalisierung der Arbeitsverhältnisse und die Zahlung von Löhnen durch Arbeitgeber ohne Zahlung von Steuern basieren“, erklärt Alena Poberezhnik, Anwältin der Anwaltskanzlei GORO legal.
Auch die Gründe für die Arbeitsinspektion sind vielfältig. Sie können beispielsweise eine Beschwerde eines Arbeitnehmers über einen Verstoß gegen Arbeitsgesetze oder Beschäftigungsvorschriften, eine Gerichtsentscheidung, einen Bericht von Strafverfolgungsbehörden oder staatlichen Aufsichtsbehörden über einen Verstoß gegen Arbeitsgesetze, Informationen des staatlichen Finanzamts, des staatlichen Statistikamts oder der Pensionskasse oder eine Gewerkschaftsbeschwerde sein.
Wie funktioniert die Prüfung? Handelt es sich um eine geplante Inspektion, muss die Aufsichtsbehörde den Unternehmer oder das Unternehmen zehn Tage im Voraus benachrichtigen. „Der Arbeitsinspektor darf den Arbeitgeber jedoch nicht über seinen Besuch informieren, wenn es um die Aufdeckung nicht registrierter Arbeitsverhältnisse geht“, warnt Natalia Lyashenko, Anwältin der Kanzlei De-Yure.
Der Inspektor (egal ob es sich um den Staatlichen Finanzdienst oder den Staatlichen Arbeitsdienst handelt) muss einen Inspektionsauftrag, eine Inspektionsempfehlung und seinen offiziellen Ausweis vorlegen. „Die Anweisung muss den Namen des zu inspizierenden Unternehmens und den Gegenstand der Inspektion enthalten“, erklärt Alexey Khristoforov, Rechtsanwalt bei der Kanzlei Ilyashev & Partners. Die Empfehlung wird vom Leiter oder stellvertretenden Leiter des Staatlichen Finanzdienstes oder des Staatlichen Arbeitsdienstes unterzeichnet.
Eine Steuerprüfung kann je nach Umfang des Unternehmens des Steuerzahlers zwischen 10 und 30 Tagen dauern. Die maximale Dauer einer Arbeitsprüfung beträgt 10 Tage. „Bei Kleinst- und Kleinunternehmen beträgt sie zwei Werktage“, erklärt Alexey Christoforov.
Der Wirtschaftsprüfer ist nur zur Prüfung der im Auftrag genannten und in seinen Zuständigkeitsbereich fallenden Angelegenheiten berechtigt. Im Allgemeinen kann ein Arbeitsinspektor weder die Richtigkeit der Steuer- und Gebührenberechnungen noch die Rechtzeitigkeit ihrer Zahlung überwachen, und ein Inspektor des staatlichen Finanzdienstes kann die Einhaltung der Arbeitsgesetze in einem Unternehmen nicht überprüfen.
Anwälte weisen darauf hin, dass alle Anfragen von Inspektoren nach Dokumenten und Kopien sowie der Zugang zu Räumlichkeiten und Arbeitsbereichen rechtmäßig sind. Der Inspektor kann auch Mitarbeiter und Führungskräfte zu Gesprächen vorladen. Gleichzeitig ist es den Inspektoren untersagt, Originale von Finanz-, Buchhaltungs- und anderen Dokumenten sowie Computerausrüstung und deren Komponenten (Datenträger) zu beschlagnahmen.
Wie könnte das alles enden? Das Ergebnis der Inspektion hängt von der Art und Schwere der festgestellten Verstöße ab. Bei einer Inspektion erteilen Arbeitsinspektoren in der Regel eine Aufforderung zur Behebung der Verstöße und setzen hierfür eine Frist. Anschließend folgt eine Nachinspektion. Kommt das Unternehmen der Aufforderung nicht nach, wird es mit einer Geldstrafe belegt.
Die Strafen für die Nichteinhaltung des Arbeitsrechts sind beträchtlich. Wer einem Mitarbeiter erlaubt, ohne Genehmigung zu arbeiten, muss mit 111.700 UAH pro Mitarbeiter rechnen, die Zahlung eines Lohns unter dem Mindestlohn mit 37.200 UAH pro Mitarbeiter und die Verweigerung einer Inspektion durch einen Inspektor mit über 372.000 UAH.
In den meisten Fällen verhängen Steuerbehörden sofort nach Feststellung von Verstößen Bußgelder. Stellt beispielsweise ein Inspektor des staatlichen Finanzdienstes bei einer Kontrolle fest, dass Steuern zu wenig gezahlt wurden, berechnet er zusätzliche Steuerschulden und verhängt ein Bußgeld in Höhe von 25 % des Gesamtbetrags. Bei wiederholten Verstößen innerhalb von drei Jahren erhöht sich das Bußgeld auf 50 %. Zusätzlich wird ein Bußgeld verhängt. In diesem Fall zahlt der Steuerzahler zunächst die ausstehende Steuerschuld, dann die Bußgelder und schließlich das Bußgeld. Beim ersten Verstoß gegen die Regeln zur Kassennutzung (Durchführung einer Transaktion ohne Kasse) wird ein Bußgeld von 1 UAH verhängt, für jeden weiteren Verstoß ein Bußgeld in Höhe von 100 % des Preises der ohne Kasse verkauften Waren oder Dienstleistungen.
Die Arbeit der Kontrolleure kann übrigens per Foto und Video aufgezeichnet werden. Dies ist gesetzlich zulässig. Unternehmen haben zudem das Recht, die Ergebnisse der Kontrolle anzufechten. Ihre Beanstandungen legen sie im Bericht des Kontrolleurs dar. Anschließend prüft die Leitung der Aufsichtsbehörde diese Beanstandungen und erlässt eine begründete Stellungnahme, die auf Wunsch auch gerichtlich eingebracht werden kann.
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